-
Trust & Check Trader e Modello 231: perché integrare i sistemi di controllo aziendale
Dal risk assesment al risk management L’introduzione dello status di Trust & Check Trader (operatore economico di fiducia e certificato) nell’ambito della riforma doganale europea offre alle imprese l’occasione per ripensare i propri sistemi di controllo interno. Il nuovo modello di operatore economico affidabile richiede infatti un’organizzazione in grado di assicurare elevati standard di conformità normativa, una gestione strutturata delle operazioni commerciali e logistiche e la disponibilità di informazioni aggiornate e verificabili. Questi requisiti si inseriscono in un contesto che presenta numerose analogie con il sistema di prevenzione delineato dal D.Lgs. 231/2001. Quest’ultimo, attraverso il Modello di Organizzazione, Gestione e Controllo (MOGC), richiede all’impresa di individuare le aree a rischio,…
-
Trust & Check Trader: la nuova frontiera della compliance aziendale e il dialogo con il D.Lgs. 231/2001
Dalla conformità doganale alla cultura dell’affidabilità La figura del Trust & Check Trader (operatore economico di fiducia e certificato) è una delle principali novità del nuovo codice doganale unionale e coincide con le imprese dotate di un sistema organizzativo evoluto, fondato sulla tracciabilità e controllo delle operazioni commerciali, sulla qualità dei dati e sulla capacità di prevenire le irregolarità. Valorizza, in estrema sintesi, la capacità dell’impresa di monitorare costantemente i propri processi, gestire i rischi e rendere disponibili informazioni attendibili alle autorità competenti. Il collegamento con il D.Lgs. 231/2001 Gli elementi caratterizzanti il trust and check trader presentano evidenti punti di contatto con il D.Lgs. 231/2001 sulla responsabilità amministrativa degli…
- accise e imposte di consumo, circular economy, compliance e AEO, energie rinnovabili, free trade agreement
Nomenclatura combinata 2027: energie rinnovabili, economia circolare e terre rare. I contributi per una dogana sostenibile.
La nomenclatura combinata dell’Unione europea per il 2027 è stata pubblicata con il regolamento 2163/2026 e presenta importanti novità volte a promuovere da un lato l’economia circolare e sostenibile dall’altro l’evoluzione di esigenze statistiche e commerciali. Parimenti, adegua il sistema tariffario agli sviluppi tecnologici e commerciali. Con riferimento all’energia rinnovabile, economia circolare e alle terre rare si ricordano le seguenti novità: Le scaglie di pet aggiunte nel capitolo 39; Scorze, scarti di produzione e tronchi di quercia o di faggio da segheria nel campo 44; Rifiuti e rottami di ferro o acciaio contenti terre rare” Fondazioni tubolari in acciaio a monopalo per turbine eoliche nel capitolo 73 Rifiuti e rottami…
-
La responsabilità amministrativa da reato e il ruolo del Modello 231 nella compliance doganale e delle accise
La responsabilità amministrativa da reato è un importante elemento per un’adeguata gestione della compliance doganale, si integra con l’AEO e rafforza l’applicazione della normativa sulle accise (SOAC). Ha come fonte principale i decreto legislativo 231/2001 e indica l’adozione di un modello di organizzazione e gestione (MOG) come misura per prevenire i reati presupposto e, ricorrendone le condizioni previste dagli artt. 6 e 7, per beneficiare dell’esimente dalla responsabilità; però, come evidenziato dalla Corte di Cassazione Sezione Penale n. 34744 del 7 luglio 2026, l’assenza di tale documento, la sua inidoneità o la sua inefficace attuazione non possono essere considerati ex se elementi costitutivi dell’illecito dell’ente. Tali circostanze possono rappresentare indici…
-
Economia circolare e commercio internazionale: la WCO esamina le sfide legate all’origine dei beni riciclati e rigenerati
L’economia circolare rappresenta una leva strategica per promuovere modelli di produzione e consumo più sostenibili. La sua diffusione, tuttavia, non dipende soltanto dalla capacità di recuperare materiali e prolungare la vita utile dei prodotti, ma anche dall’esistenza di condizioni normative e commerciali che ne favoriscano la circolazione sui mercati internazionali. In questo contesto, le amministrazioni doganali svolgono un ruolo importante nel facilitare gli scambi transfrontalieri e nell’assicurare la corretta applicazione delle disposizioni che regolano l’origine delle merci. Si tratta di una questione particolarmente rilevante per i beni riciclati e rigenerati, la cui qualificazione ai fini dell’origine preferenziale può presentare difficoltà interpretative e operative. Il tema è approfondito dalla World Customs…
-
Accordo di Turnberry: TAXUD, nuove Q&A sull’origine non preferenziale e trasporto diretto
La DG TAXUD, come indicato da ADM, ha reso disponibile una versione aggiornata del documento di domande e risposte al fine di supportare gli operatori e le autorità competenti nell’applicazione del nuovo 59 bis del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2447. Si tratta di un argomento molto interessante per chi fa commercio internazionale e intende goderne i benefici. Ma il beneficio richiede conoscenza doganale e aggiornamento. 2: Come deve essere dimostrata l’origine non preferenziale delle merci importate dagli Stati Uniti nell’ambito dell’adeguamento dei dazi doganali? Esiste una formulazione o un formato standard? L’articolo 59a del CDU-RE non introduce alcuna prova standardizzata dell’origine, ad esempio sotto forma di certificato o di dichiarazione…
-
Prevalenza della sostanza sulla forma: la mancanza di autorizzazione per il ricorso al regime di perfezionamento attivo
Nasce l’obbligazione doganale se un bene è introdotto nel territorio doganale unionale per essere sottoposto a delle lavorazioni, senza alcuna autorizzazione al perfezionamento attivo e poi riesportato? La sentenza del Tribunale UE, Seconda Sezione, a cinque giudici del 21 ottobre 2026 causa T‑383/25 conferma che in presenza di buona fede ed effettiva fuoriuscita del bene non nasce l’obbligazione doganale. Applica un approccio di prevalenza della sostanza sulla forma. In particolare, l’articolo 124, paragrafo 1, lettera k), del codice doganale unionale (anche CDU) prevede che l’obbligazione doganale sorta in forza dell’articolo 79 di tale testo normativo si estingua quando sia dimostrato che: le merci non sono state utilizzate né consumate e…
-
EUDR e il rispetto della legalità nei paesi produttori di beni. Due diligence deforestazione zero.
La certezza che il bene importato non abbia richiesto la violazione di normative del paese esportare rappresenta un elemento imprescindibile della due diligence per la deforestazione zero. Infatti, comunicazione della Commissione contente un “Documento di orientamento per il regolamento (UE) 2023/1115 relativo ai prodotti a deforestazione zero” (C/2026/3896) sottolinea che gli operatori devono conoscere la legislazione esistente in ciascuno dei paesi di approvvigionamento per quanto riguarda lo status giuridico della zona di produzione. La legislazione pertinente può consistere tra l’altro in: — leggi nazionali e regionali, compreso il diritto derivato, e — atti di diritto internazionale, compresi i trattati e gli accordi multilaterali e bilaterali, quali applicabili nel diritto interno,…
-
EUDR e complessità della catena di approvvigionamento. il ruolo della compliance
La complessità della catena di approvvigionamento o supply chain rappresenta un importante problema per il processo di raccolta dei dati necessari per effettuare la due diligence (diligenza dovuta) richiesta dalla disciplina EUDR. Per questa ragione, la comunicazione della Commissione contente un “Documento di orientamento per il regolamento (UE) 2023/1115 relativo ai prodotti a deforestazione zero” (C/2026/3896) ha individuato dei quesiti che possono migliorare i processi aziendali di raccolta dei dati: la complessità della catena di approvvigionamento, gli operatori possono utilizzare il seguente elenco (non esaustivo) di domande relative ai prodotti interessati da immettere o mettere a disposizione sul mercato dell’Unione o da esportare da esso: è stata rilevata la presenza…
-
Le best practises e la responsabilità amministrativa dell’operatore economico
La riforma della responsabilità amministrativa da reato prevista dal decreto legislativo 231/2001 riserva una specifica attenzione alle best practises adottate e concepite dall’operatore economico: costituiscono uno strumento di organizzazione e monitoraggio dei processi aziendali fornendo una capacità di intervento adeguata e basata su azioni correttive; soprattutto in un contesto di compliance integrata (AEO, SOAC, trust and check). Ma c’è di più: infatti le best practises giocano un ruolo importante sia all’interno della gestione dei processi dell’ente sia in sede di procedimento penale; possono essere un elemento importante per il giudizio di idoneità del modello in quanto strumenti orientativi e ‘conformativi’ della valutazione giudiziale. In questo modo, la valutazione e gestione del…